ИТС ПРОФ – июль 2014 года

ИТС ПРОФ – июль 2014 года. Анонс выпуска.

Июльский выпуск в продаже с 3 июля 2014 года.

ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ ПОДДЕРЖКА

Формы отчетности, релизы программ и конфигураций

В состав раздела включается технологическая информация по программам комплекса "1С:Предприятие" версий 8 и 7.7.

"1С:Предприятие 8"

"1С:Предприятие 7.7"

Обновлен адресный классификатор

Методическая поддержка программы "1С:Предприятие 8"

В текущем выпуске для пользователей конфигураций "Бухгалтерия предприятия КОРП" редакции 3.0 и "Бухгалтерия предприятия " редакции 3.0 приводится обновленная методика заполнения КБК для уплаты налогов и платежей.

Для пользователей конфигурации "Бухгалтерия предприятия" редакции 2.0, редакции 3.0 и конфигурации "Управление торговлей" редакции 11 обновлена методика совместного использования конфигураций "1С:Управление торговлей" и "1С:Бухгалтерия предприятия".

Для пользователей конфигурации "Управление торговлей" редакции 11 обновлен порядок оформления сверки взаиморасчетов при обмене данными между конфигурациями "Управление торговлей", редакции 11 и "Бухгалтерия предприятия", редакции 2.0.

Пользователям конфигурации "Управление небольшой фирмой" предлагаем ознакомиться с обновленной методикой обмена с сайтом через веб-сервис.

Для разработчиков прикладных решений на платформе "1С:Предприятие 8" обновлена демонстрационная конфигурация "Управляемое приложение". Публикуется пример создания HTTP-сервисов на платформе "1С:Предприятие 8". Обновлены "1С:Библиотека стандартных подсистем" и "1С:Библиотека электронных документов" редакции 1.1.

Также в текущем выпуске публикуется новая редакция 1.2 конфигурации "1С:Библиотека электронных документов".

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Справочник хозяйственных операций. "1С:Бухгалтерия 8"

В Справочнике хозяйственных операций "1С:Бухгалтерия 8" обновлены и добавлены практические статьи.

В связи с выпусками новых релизов конфигурации "1С:Бухгалтерия 8" ред. 3.0 добавлены и обновлены примеры в рубриках "Товары", "Готовая продукция", "Кассовые операции", "Расчеты и обязательства", "Налоги и взносы", "Работы и услуги", "Регламентные операции".

В рубрике "Товары" актуализированы практические статьи по покупке товаров у поставщика со стопроцентной предоплатой; продаже товаров в оптовой торговле; по возврату некачественного товара, в частности, по частичному возврату товаров от покупателя.

В рубрике "Готовая продукция" обновлены практические примеры, а именно: создание спецификаций изделия, где создается спецификация изделия, необходимая для упрощения ввода данных при списании материалов в производство; установка плановых цен выпуска готовой продукции, в котором необходимо установить плановые цены для дальнейшего автоматического подбора цен в документы по выпуску готовой продукции; расчет себестоимости выпущенной продукции (первый месяц выпуска); расчет себестоимости выпущенной продукции (второй месяц выпуска).

В рубрике "Кассовые операции" проиллюстрированы примеры, в которых формируется кассовая книга; проводится проверка кассовой дисциплины; поступают денежные средства в кассу платежного агента; розничная выручка сдается в кассу организации.

В рубрике "Расчеты и обязательства" обновлена статья, в которой организация выдает поставщику за полученные товары собственный простой беспроцентный вексель со сроком погашения через три месяца.

В рубрике "Налоги и взносы" обновлены практические ситуация по: исправленному счету-фактуре полученному (текущий период) от поставщика; исправленному счету-фактуре выданному (текущий период); приобретению движимого и недвижимого имущества с 01.01.2013.

Рубрика "Работы, услуги" содержит статью, в которой организация выполняет разовые работы по разработке моделей одежды.

В рубрику "Регламентные операции" добавлен новый пример по определению прямых и косвенных затрат и их закрытию, в котором показан учет прямых и косвенных расходов на производство, в зависимости от настроек учетной политики. А также пример по закрытию общехозяйственных расходов на производство, где организация включает общехозяйственные расходы в себестоимость продукции в целях бухгалтерского учета. При этом в налоговом учете данные расходы определяются как косвенные и списываются на счет 90.08.1 "Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения" в текущем месяце.

Учет по налогу на прибыль организаций

В Справочнике обновлены статьи по учету в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0, интерфейс "Такси") формирования стоимости покупных товаров, учету расходов, признаваемых в течение нескольких периодов, доходов от реализации товаров и услуг, внереализационных доходов.

Учет по налогу на добавленную стоимость

В июльском выпуске ИС 1С:ИТС2014 г. в справочник "Учет по налогу на добавленную стоимость" редакции 3.0 добавлены и обновлены практические статьи.

Настройка параметров учета для целей НДС – рассматривается настройка параметров учета для целей НДС в программе "1С:Бухгалтерия 8" ред. 3.0.

Налоговые ставки в программе – рассматриваются налоговые ставки НДС, поддерживаемые программой "1С:Бухгалтерия 8" ред. 3.0.

Реализация продукции по договору поставки – рассматривается пример, в котором продавец реализует продукцию по договору поставки.

Реализация товаров через автоматизированную торговую точку (товары учитываются по стоимости приобретения) – рассматривается пример по реализации товаров в розницу через автоматизированную торговую точку (АТТ). Учет розничных товаров организация-продавец ведет в покупных ценах.

Реализация товаров через неавтоматизированную торговую точку (товары учитываются по стоимости приобретения) – рассматривается пример по реализации товаров в розницу через неавтоматизированную торговую точку (НТТ). Учет розничных товаров организация-продавец ведет в покупных ценах.

Приобретение товаров у плательщика Республики Крым – рассматривается пример, в котором российский налогоплательщик приобретает товары у плательщика Республики Крым, применяющего Налоговый кодекс Украины, и заявляет налоговый вычет на основании полученной налоговой накладной, в которой указана ставка НДС в размере 4 процентов.

Реализация товаров через комиссионера при наличии авансов от покупателей – рассматривается пример, в котором комитент получает отчеты комиссионера о поступивших от покупателей суммах предварительной оплаты и о произведенных отгрузках товаров. На основании этих отчетов и сведений о выставленных комиссионером покупателям счетах-фактурах комитент начисляет НДС, заявляет налоговые вычеты, а также перевыставляет в адрес комиссионера счета-фактуры с аналогичными показателями.

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ

Налог на прибыль

В справочник "Налог на прибыль" добавлена новая статья-рекомендация, посвященная порядку учета в расходах компенсации за неиспользованный отпуск, если у организации создан резерв на оплату отпусков.
Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая работнику при его увольнении, рассчитывается в том же порядке, что и отпускные. Однако данная компенсация отпускными не является.
Вопросу о том, как учесть в расходах компенсацию за неиспользованный отпуск, если в организации создан резерв на оплату отпусков, и посвящен новый материал.

При нелинейном методе амортизация начисляется исходя из суммарного баланса всех объектов, входящих в каждую амортизационную группу. При этом срок полезного использования объектов амортизируемого имущества рано или поздно заканчивается. В таком случае налогоплательщик может исключить данный объект из состава амортизационной группы, не меняя суммарный баланс этой амортизационной группы. Причем амортизацию необходимо продолжать начислять в общем порядке в составе суммарного баланса той амортизационной группы, в которую входил этот объект (п. 13 ст. 259.2 НК РФ). Минфин России в письме от 10.04.2014 № 03-03-06/1/16337 напомнил, что организация в данной ситуации не может единовременно учесть остаточную стоимость объекта в составе внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Связано это с тем, что, применяя нелинейный метод начисления амортизации, выводить объекты из эксплуатации нужно в описанном выше порядке (абз. 2 пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Такой же позиции финансовое ведомство придерживалось и ранее (письмо Минфина России от 24.04.2012 № 03-03-10/41, которое доведено до налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 14.06.2012 № ЕД-4-3/9706@).

В письме от 03.06.2014 № 03-03-РЗ/1/26511 Минфин России рассмотрел вопрос о том, на какую дату в налоговом учете признаются расходы на оформление виз для сотрудников, направленных в командировки. Финансовое ведомство разъяснило, что согласно п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749) работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов, оформление обязательной медицинской страховки. В целях налогообложения прибыли указанные расходы учитываются в составе командировочных расходов на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Подпунктом 5 п. 7 ст. 272 НК РФ установлено, что датой признания расходов на командировки является дата утверждения авансового отчета. Следовательно, расходы, связанные с оформлением виз при направлении сотрудников в командировки, учитываются в составе прочих расходов на дату утверждения авансового отчета. Ранее Минфин России высказывал аналогичную точку зрения (письмо от 18.07.2013 № 03-03-06/1/28117).

В справочник "Налог на прибыль" добавлена новая статья-рекомендация, посвященная расходам на оплату выходных (праздничных) дней, в которые работник выезжал в командировку или возвращался из нее. Порядок и размеры оплаты работы в выходной или праздничный день регулируются статьей 153 ТК РФ. Однако трудовое законодательство не регулирует порядок оплаты таких дней в случае, если работник выезжает в командировку или возвращается из нее. Как правило, работодатель выплачивает работнику за эти дни денежную компенсацию. Вопросу о том, можно ли учесть соответствующие суммы в расходах, и посвящен данный материал.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ. В письме от 23.05.2014 № 03-03-РЗ/24762 Минфин России рассмотрел вопрос о том, может ли организация на основании данного подпункта учесть потери по товарам (в частности, по специям и приправам), по которым нормы естественной убыли в законодательном порядке не установлены, применив самостоятельно разработанные нормы. Финансовое ведомство разъяснило, что пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ не предусматривает применение самостоятельно разработанных норм естественной убыли для списания потерь от недостачи и порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей. Поэтому, если по каким-либо товарным группам нормы естественной убыли не утверждены в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 № 814, то потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировки таких товаров не включаются в материальные расходы для целей налогообложения прибыли.

В справочник "Налог на прибыль" добавлена новая статья-рекомендация, посвященная правилам формирования резерва на оплату отпусков. Согласно п. 1 ст. 324.1 НК РФ для формирования резерва на оплату отпусков организация должна определить предполагаемую годовую сумму, которую она потратит, оплачивая дни отпуска своих работников. В свою очередь ежегодный оплачиваемый отпуск может быть основным и дополнительным. Дни дополнительного отпуска предоставляются отдельным категориям работников в соответствии с требованием трудового законодательства. Однако из ст. 324.1 НК РФ не понятно, можно ли учесть оплату дополнительного отпуска при формировании резерва. Данной проблеме и посвящен настоящий материал.

НДС

В письме от 18.06.2014 № 03-07-РЗ/29089 Минфин России рассмотрел вопрос о том, может ли продавец не выставлять покупателю корректировочный счет-фактуру, если изменение цены или уточнение количества товаров произошло после их отгрузки, но до выставления покупателю счета-фактуры. Финансовое ведомство разъяснило, что согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Из данной нормы следует, что не выставление счета-фактуры в течение указанного срока не является нарушением Налогового кодекса. Учитывая это, продавец имеет право выставить покупателю "обычный" счет-фактуру по отгруженным товарам с учетом изменения их цены или объема если эта корректировка была произведена не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров, и до нее покупателю не был выставлен счет-фактура с первоначальными данными.

В своем письме от 11.04.2014 № 03-07-11/16527 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Заказчик перечислил предоплату в счет последующего выполнения работ, принял авансовый НДС к вычету. Однако подрядчик не выполнил обязательства по договору. Возникает вопрос, должен ли заказчик восстановить НДС с аванса в бюджет?
По мнению финансового ведомства, восстанавливать принятый к вычету "авансовый" НДС следует в момент списания дебиторской задолженности по предоплате, числящейся за подрядчиком.
Свой вывод Минфин России обосновал следующим образом. Положения пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ предписывают восстановить принятый к вычету НДС с аванса в том периоде, в котором возникает право на вычет по приобретенным товарам (работам, услугам). Вычет применяется при условии, что товары (работы, услуги) приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). Однако в ситуации, когда подрядчик не выполняет работы, а заказчик списывает образовавшуюся в связи с этим дебиторскую задолженность (сумму предоплаты), условия вычета не соблюдаются. Поэтому заказчик при таком списании должен восстановить ранее принятый к вычету налог.

Порядок заполнения счета-фактуры устанавливается Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). Стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе предъявляемая покупателю сумма НДС (графа 8), указываются в рублях и копейках или в иной валюте (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В связи с чем правило об округлении суммы налога, предусмотренное п. 6 ст. 52 НК РФ, при заполнении счета-фактуры не применяется. Такие выводы содержатся в письме Минфина России от 05.03.2014 № 03-07-15/9519 (разослано по нижестоящим налоговым органам письмом ФНС России от 08.04.2014 № ГД-4-3/6398@).

Чтобы подтвердить право на нулевую ставку НДС при экспорте товаров в страны Таможенного союза, продавец должен представить налоговому органу, в том числе, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов покупателем-импортером. Однако ввоз товаров может быть освобожден от налогообложения. Финансовое ведомство пояснило, что в такой ситуации экспортер не лишается права на нулевую ставку НДС. При этом заявление должно содержать отметку налоговых органов об освобождении от уплаты косвенных налогов (см. письмо от 16.04.2014 № 03-07-РЗ/17338).

Если субсидии из федерального бюджета выделяются на оплату приобретенных налогоплательщиком товаров, то ранее принятый к вычету НДС по ним следует восстановить в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.  Однако если субсидии идут на оплату работ или услуг, реализуемых налогоплательщиком, то он не должен восстанавливать НДС по товарам (работам, услугам), которые использует в этих операциях. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11.02.2014 № 03-07-11/5427.

В справочник добавлена новая статья-рекомендация. В ней рассмотрен вопрос о том, нужно ли правопреемнику, применяющему УСН, восстанавливать входной НДС по товарам, работам и услугам, полученным от реорганизованной организации. Контролирующие органы указывают на необходимость восстановить налог. В статье-рекомендации приведены аргументы, которые можно противопоставить данной позиции.

По правилам п. 1 ст. 145 НК РФ право не исполнять обязанности плательщиков НДС могут получить организации и предприниматели, у которых выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей. Однако НК РФ не конкретизирует, какую выручку необходимо принимать в расчет: по всем совершенным за указанный период операциям или лишь по тем, которые включаются в базу по НДС? В письме от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@ ФНС России, согласившись с позицией ВАС РФ по данному вопросу, пояснила, что предельный размер выручки в указанной ситуации определяется только по операциям, облагаемым НДС. Отметим, что ранее контролирующие органы придерживались иной точки зрения и требовали включать в расчет поступления от всех операций: как облагаемых, так и не облагаемых НДС.

НДФЛ

Работники имеют право на дополнительные выплаты, если они выполняют дополнительную работу (ст. 151 ТК РФ), заняты на работах с вредными и опасными условиями труда (ст. 146 и ст. 147 ТК РФ) или трудятся в районах Крайнего Севера (ст. 315 ТК РФ). Новые статьи-рекомендации справочника "Налог на доходы физических лиц" помогут работодателю разобраться, с каких выплат работникам следует удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

В своем письме от 15.04.2014 № 03-04-06/17166 Минфин рассмотрел вопрос о пересчете НДФЛ, удержанного у нерезидента, если он приобрел статус резидента, который не изменится до конца года. Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговым резидентом признается лицо, пробывшее в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Если налогоплательщик находится в России более 183 дней в текущем году (например, с 3 января до 3 августа 2014 года), его статус налогового резидента не изменится. В этом случае налоговый агент, руководствуясь п. 3 ст. 226 НК РФ, должен пересчитать удержанный налог исходя из ставки 13 процентов вместо 30. С того месяца, в котором налогоплательщик приобрел статус резидента, ранее удержанный НДФЛ по ставке 30 процентов зачитывается в счет будущей уплаты налога по ставке 13 процентов. Остаток налога, не зачтенный налоговым агентом в течение года, возвращается налоговым органом по месту жительства (учета) физического лица (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Производя выплаты физлицам, налоговые агенты обязаны удерживать с них НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом удержанный налог перечисляется в бюджет в следующем порядке (п. 6 ст. 226 НК РФ):

Дата получения дохода зависит от вида выплаты. Так, доход в виде заработной платы считается полученным в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не реже чем два раза в месяц. Тем не менее, исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с нее необходимо только один раз в месяц – при окончательном расчете. Такое мнение ФНС России содержится в письме от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@. Таким образом, с выплаченного аванса по заработной плате НДФЛ удерживать не нужно. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (см. письма от 03.07.2013 № 03-04-05/25494, от 18.04.2013 № 03-04-06/13294, от 15.08.2012 № 03-04-06/8-143).

В письме от 20.03.2014 № 03-11-11/12250 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Организация заключила с физическим лицом гражданско-правовой договор на выполнение работ. Для проведения этих работ исполнитель произвел расходы, которые организация ему компенсировала. Нужно ли с суммы компенсации расходов удерживать НДФЛ? Ссылаясь на ст. 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, финансовое ведомство разъяснило, что суммы компенсации вышеуказанных расходов признаются доходом физлица наряду с вознаграждением, выплачиваемым ему по договору. Поэтому они облагаются НДФЛ на общих основаниях. Согласно п.п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ при выплате доходов налогоплательщику организация признается налоговым агентом, поэтому она обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физлица при их фактической выплате. Ранее Минфин придерживался аналогичной позиции (письма от 05.03.2011 № 03-04-05/8-121, от 09.09.2010 № 03-04-06/3-209 и др.).

В письме от 17.04.2014 № 03-04-05/17619 Минфин России рассмотрел вопрос о том, в каком размере предоставляется вычет по НДФЛ на третьего ребенка, если первый и второй ребенок достигли возраста, при котором вычет не применяется. Финансовое ведомство разъяснило, что согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Поскольку данная норма предусматривает вычет на каждого ребенка до достижения им соответствующего возраста, то при определении применяемого размера вычета необходимо учитывать общее количество детей, включая тех, которые достигли возраста, после которого родители утрачивают право на получение данного вычета. При этом очередность детей для целей вычета определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок – наиболее старший по возрасту. Таким образом, принимая во внимание сказанное, если на первого и второго ребенка вычет не предоставляется, то родитель имеет право получать вычет на третьего ребенка в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода. Ранее Минфин России придерживался аналогичной позиции (письма от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133, от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 27.12.2011 № 03-04-06/8-361 и др.).

Как известно, выплачиваемое увольняющемуся сотруднику выходное пособие не облагается НДФЛ в пределах трехкратного среднего месячного заработка (п. 3 ст. 217 НК РФ). Однако Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений, в каких именно случаях указанные выплаты освобождаются от налогообложения. Так, часто возникает вопрос, применяется ли указанная льгота, если сотрудник увольняется в связи с выходом на пенсию по старости или инвалидности. Данную ситуацию в письме от 07.04.2014 № 03-04-06/15454 прокомментировал Минфин России. Финансовое ведомство указало, что льгота, установленная п. 3 ст. 217 НК РФ, применяется независимо от оснований увольнения, в том числе и в связи с выходом на пенсию. При этом учитываются все произведенные выплаты, даже если они приходятся на разные налоговые периоды.

В письме от 15.05.2014 № СА-4-14/9323 ФНС России высказала следующее мнение. Если работника направили в командировку в обособленное подразделение своей организации, сумма НДФЛ, удержанная с выплаченного ему дохода, перечисляется в бюджет по месту нахождения головной организации. Обусловлено это тем, что данный работник не является сотрудником этого подразделения. Следовательно, согласно п. 7 ст. 226 НК РФ платить НДФЛ с доходов такого работника по месту нахождения обособленного подразделения не нужно. Ранее такое же мнение высказывал и Минфин России (письмо от 11.04.2013 № 03-04-06/11990).

В постановлении от 06.05.2014 № А05-7404/2013 ФАС Северо-Западного округа рассмотрел следующую ситуацию. Предпринимателю в одном из налоговых периодов поступил предварительный платеж от покупателя в счет предстоящей поставки товаров. Сумму аванса предприниматель включил в базу по НДФЛ за указанный период. Однако в конце года между сторонами было заключено соглашение о расторжении договора поставки. В связи с этим ИП в следующем году возвратил покупателю ранее полученную от него предоплату. Также предприниматель исключил величину аванса из расчета НДФЛ и подал уточненную декларацию. Налогоплательщик руководствовался тем, что доходы, которыми лицо распоряжаться не вправе, в налоговую базу не включаются (п. 1 ст. 210 НК РФ). Однако инспекция посчитала, что ИП необоснованно занизил доходы для целей НДФЛ на сумму предоплаты. По мнению налогового органа, то, что аванс был возвращен в следующем году, не означает, что в периоде его получения налогоплательщик не мог распоряжаться такими денежными средствами. Суд поддержал проверяющих, пояснив, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при исчислении НДФЛ датой получения дохода является день его выплаты, в частности – день перечисления средств на банковский счет налогоплательщика. Следовательно, ИП должен был увеличить на сумму предоплаты налоговую базу по НДФЛ того года, в котором аванс был получен. А на величину возвращенного аванса правомерно уменьшить доходы именно того года, в котором осуществлен возврат.

Страховые взносы

С выплат сотруднику, который временно переведен с "вредных" работ на нормальные условия труда, нужно начислять взносы в ПФР по дополнительным тарифам. Об этом говорится в письме Минтруда России от 11.04.2014 № 17-3/В-151. Свои выводы ведомство объясняет следующим. Дополнительные тарифы страховых взносов применяются в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников, имеющих право на досрочную пенсию из-за занятости на работах с особыми условиями, виды которых указаны в подпунктах 1–18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ. Досрочная пенсия положена не только лицам, непосредственно занятым на работах с особыми условиями труда, но также тем, кто в силу определенных причин переведен на работу с нормальными условиями труда. При этом важна причина такого перевода, поскольку возможны ситуации, когда при переводе сохраняется право на досрочную пенсию. По мнению ведомства, если работник временно переводится на работу без неблагоприятных факторов и при этом период занятости сотрудника на такой работе включается в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, то он считается полностью занятым на работах с особыми условиями труда в данном месяце. Поэтому выплаты в его пользу, начисляемые во время такого временного перевода, продолжают облагаться страховыми взносами в ПФР по дополнительным тарифам в общем порядке. Например, это касается ситуаций, когда перевод сотрудника на работу без неблагоприятных факторов на срок до одного месяца вызван производственной необходимостью (ст. 72.2 ТК РФ, п. 9 Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии, утв. постановлением Правительства России от 11.07.2002 № 516). Кроме того, в этом же письме ведомство разъяснило, что при частичной занятости сотрудника на работах с особыми условиями труда взносы в ПФР по дополнительным тарифам необходимо начислять пропорционально фактически отработанным дням (часам) на соответствующих видах работ. Подробнее об особенностях начисления взносов в ПФР по доптарифам при частичной занятости на "вредных" работах и при переводе на нормальные условия труда см. соответствующие статьи-рекомендации.

Дополнительные тарифы взносов в ПФР, которые подлежат применению по итогам спецоценки условий труда, установлены частью 2.1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Они дифференцированы по классам условий труда, а применительно к вредным условиям труда – конкретизированы еще и по подклассам. Данные тарифы необходимо использовать при исчислении взносов также и в ситуации, когда спецоценка условий труда еще не осуществлена, однако имеются результаты аттестации рабочих мест, проведенной до 1 января 2014 года, по которой условия труда на отдельных рабочих местах признаны вредными или опасными. Однако возможно, что в отчете о проведенной аттестации не указан подкласс вредности. По какому дополнительному тарифу в подобном случае необходимо рассчитывать взносы в ПФР работникам, занятым во вредных условиях труда? Ответ на этот вопрос содержится в новой практической статье Справочника "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование".

Результаты спецоценки условий труда, которую с 1 января 2014 года обязаны проводить работодатели, влияют, в том числе, на то, какие дополнительные тарифы взносов нужно применять, начисляя взносы в ПФР на выплаты лицам, занятым на работах с вредными или тяжелыми условиями труда. Вопрос о дате, с которой необходимо исчислять взносы по таким тарифам после завершения спецоценки, и о возможных трудностях подобного расчета, связанных с оформлением итогов спецоценки в середине месяца, рассмотрен в новой статье-рекомендации Справочника "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование".

Организации, у которых есть обособленные подразделения, должны встать на учет в качестве страхователей по месту их нахождения, в частности для целей обязательного социального страхования. Напомним, что сделать это необходимо в срок не позднее 30 дней с момента создания подразделения. Регистрация осуществляется на основании заявления организации и документов, подтверждающих наличие у подразделения (ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

С 30 мая 2014 г. заявление необходимо представлять по форме, приведенной в Приложении № 2 к Административному регламенту, утв. приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 576н (далее – Административный регламент). Соответственно, при постановке на учет по месту нахождения подразделений, образованных до указанной даты (по которым еще не поданы документы для регистрации), необходимо использовать новую форму заявления.

Аналогичное требование действует и для иностранных организаций, создавших на территории России обособленные подразделения (п. 2 Административного регламента).

Отметим, что регистрация организации в отделении ФСС России по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется сразу по двум основаниям (п. 3 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н):

В соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) не включаются в базу для расчета страховых взносов суточные. По общему правилу суточные предназначены для компенсации расходов командированных сотрудников, связанных с их проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168 ТК РФ). Соответственно, если работник направлен в командировку только на один день (когда он имеет возможность в этот же день вернуться обратно), суточные ему не положены. ФАС Центрального округа в постановлении от 25.04.2014 № А48-1740/2013 рассмотрел спор, связанный с привлечением к ответственности органом ПФР организации, которая выплатила суточные работнику, командированному на один день, и не начислила на них страховые взносы. В данной ситуации суд занял позицию страхователя, пояснив следующее. На основании ст. 168 ТК РФ при командировках работодатель обязан выплачивать сотрудникам не только суточные, но также компенсировать иные затраты, произведенные с его разрешения и ведома. Денежные средства работникам, командированным сроком на один день, суточными по своему определению не признаются. Однако они относятся к компенсации таких иных расходов и не приводят к возникновению экономической выгоды у работника. Согласно пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ от обложения взносами освобождены законодательно установленные компенсации (за отдельными исключениями), связанные с исполнением физлицом трудовых обязанностей. В связи с этим на сумму расходов, возмещенных сотруднику, направленному в однодневную командировку, взносы начислять не требуется.

Напомним, что данная точка зрения относительно квалификации выплат при служебных поездках сроком на один была высказана ранее Президиумом ВАС РФ в постановлении от 11.09.2012 № 4357/12. Президиум ВАС указал, что сотрудники направляются в командировки по инициативе работодателя и в его интересах, следовательно, оплата их расходов в данном случае также осуществляется в интересах именно работодателя. Поэтому возмещаемые сотруднику затраты не образуют у него дохода и не облагаются НДФЛ.

Фонд доначислил организации взносы "на травматизм", а также пени и штрафы по причине того, что она не включила в базу для расчета взносов сумму среднего заработка, который сохранялся за работником, призванным на военные сборы. Суд признал правомерными такие действия проверяющих. ФАС Поволжского округа постановлением от 24.04.2014 № А49-5942/2013 разъяснил следующее. На время прохождения военных сборов граждане освобождаются от работы с сохранением за ними места работы и выплатой среднего заработка (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ). Такой заработок не поименован в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ) среди выплат, не подлежащих обложению взносами "на травматизм". Следовательно, на него необходимо начислять взносы в общем порядке (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Отметим, что по аналогичным основаниям средний заработок в указанной ситуации облагается и взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом работодатель впоследствии вправе получить из бюджета возмещение своих расходов по выплате среднего заработка (с учетом начисленных на его величину страховых взносов) работникам, направленным на военные сборы. Для этого нужно представить в военный комиссариат копии документов, подтверждающих понесенные расходы (п. 5 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 № 704).

УСН

В письме от 21.04.2014 № 03-11-06/2/18229 Минфин России рассмотрел вопрос о том, может ли организация, применяющая УСН, учесть в расходах оплату банковских услуг, которые предоставляются с использованием системы "клиент-банк", а также вознаграждение, уплаченное банку при оформлении паспорта сделки по внешнеторговому контракту. Финансовое ведомство разъяснило, что согласно пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ организации на УСН вправе учесть для целей налогообложения расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными учреждениями. Перечень банковских операций и услуг установлен ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 "О банках и банковской деятельности". Расходы на оплату услуг, указанных в этом Законе, организация вправе учесть для целей налогообложения и в том случае, если эти услуги предоставляются банком с использованием системы "клиент-банк". Также Минфин отметил, что в составе данных расходов организация вправе учесть плату уполномоченному банку за выполнение им функций валютного контроля, в том числе при оформлении паспорта сделки по внешнеторговому контракту. Обосновано это тем, что такая плата предусмотрена Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Патентная система налогообложения

Напомним, что предприниматели, применяющие ПСН, освобождаются от обязанности уплачивать НДС (п. 11 ст. 346.43 НК РФ). При этом если право на спецрежим утрачено, то необходимо уплатить налоги по общей системе налогообложения в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных предпринимателей (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). В то же время для лиц, применяющих общую систему налогообложения, существует следующее правило. Если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих месяца без учета НДС не превысила два миллиона рублей, то они могут быть освобождены от обязанности уплачивать данный налог (п. 1 ст. 145 НК РФ). Таким образом, возникает вопрос, можно ли не уплачивать налог, если выручка за 3 месяца, в течение которых применялась ПСН, не превысила установленный лимит. Ответ на него в письме от 25.04.2014 № 03-11-12/19481 дал Минфин России. По мнению финансового ведомства, ст. 145 НК РФ не предусматривает возможности не уплачивать НДС для предпринимателей, перешедших на общую систему налогообложения в связи с утратой права на ПСН. Таким образом, указанную льготу можно применять только по истечении трех календарных месяцев, в течение которых применялся общий режим налогообложения.

Единый налог на вмененный доход

Одним из физических показателей, с использованием которого по отдельным видам деятельности рассчитывается ЕНВД, является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Например, данный показатель используется в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (ст. 346.29 НК РФ). Под количеством работников понимается средняя численность сотрудников за каждый месяц квартала (абз. 37 ст. 346.27 НК РФ). Она определятся в соответствии с указаниями, утв. приказом Росстата от 28.10.2013 № 428 (далее – Указания). Помимо среднесписочной численности работников, в подсчете средней численности сотрудников учитываются также лица, работающие у плательщика ЕНВД по совместительству и гражданско-правовым договорам (абз. 37 ст. 346.27 НК РФ, п. 77 Указаний). В то же время плательщикам ЕНВД не нужно включать в расчет наемных работников своих контрагентов, привлеченных в качестве соисполнителей выполняемых организацией (предпринимателем) работ (оказываемых услуг). На это ФНС России указала в письме от 30.05.2014 № ГД-4-3/10384.

Напомним, что осуществляя розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более150 кв. метров, организации и предприниматели могут применять ЕНВД в отношении указанной деятельности (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом под розничной торговлей понимается реализация товара по договорам розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). Налоговый кодекс РФ не ставит право на указанный спецрежим в зависимость от того, какая категория покупателей (физические или юридические лица) приобретает товары. Таким образом, возникает вопрос, можно ли применять ЕНВД, если товары реализуются по муниципальным контрактам. Ответ на него в письме от 24.04.2014 № 03-11-11/19107 дал Минфин России. Финансовое ведомство указало, что договор розничной купли-продажи является публичным, то есть, продавец должен реализовывать товар каждому, кто к нему обратится. При этом к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки (п. 2 ст. 525 ГК РФ). Такой договор не носит признаков публичности. Следовательно, применять ЕНВД неправомерно.

Когда налогоплательщик ведет розничную торговлю через магазины и павильоны (с площадью торгового зала не более150 кв. м), то для расчета ЕНВД по указанной деятельности нужно использовать физический показатель "площадь торгового зала (в квадратных метрах)" (пп. 6 п. 2 ст. 346.26, п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Она определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ). Минфин России в письме от 11.04.2014 № 03-11-11/16532 напомнил, что если в течение налогового периода (квартала) меняется величина физического показателя, то такое изменение необходимо учитывать с месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Например, площадь торгового зала может уменьшиться либо увеличиться в результате перепланировки, реконструкции, переоборудования. Причем произошедшие изменения должны быть отражены в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. Это необходимо для верного расчета величины ЕНВД, поскольку исчислять налог необходимо на основании документальных сведений, а не исходя из данных фактического использования помещения. Отметим, что данным разъяснением Минфина России следует руководствоваться не только в случае осуществления розничной торговли, но и в отношении иных видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, для которых физическим показателем является площадь какого-либо помещения. Например, к ним относится оказание услуг общественного питания через объект с залом обслуживания посетителей, оказание услуг по временному размещению и проживанию.

Налог на имущество организаций

В письме от 01.04.2014 № 03-05-05-01/14322 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Организация-арендатор произвела капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендуемый объект недвижимости. Налог на имущество по этому объекту определяется исходя из его кадастровой стоимости. В каком порядке арендатор должен исчислять налоговую базу по налогу на имущество со стоимости капитальных вложений, которые он учитывает в составе основных средств. Финансовое ведомство разъяснило, что налоговая база по налогу на имущество как кадастровая стоимость определяется по отдельным объектам недвижимости, указанным в ст. 378.2 НК РФ. В отношении иных объектов основных средств налоговая база исчисляется на основании п. 1 ст. 375 НК РФ как среднегодовая стоимость имущества, учитываемого на балансе в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н) произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект основных средств (стоимость улучшений арендованного имущества) учитываются им в составе основных средств до их выбытия в соответствии с договором аренды. Принимая это во внимание, налоговая база по указанным капитальным вложениям определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ исходя из среднегодовой стоимости произведенных улучшений. Ранее Минфин России занимал аналогичную позицию (письмо от 19.02.2014 № 03-05-05-01/6958).

ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 22.05.2014 № А05-10715/2013 рассмотрел следующий спор. Организация приобрела оборудование, произвела его монтаж, включив затраты, связанные с покупкой и монтажом, в первоначальную стоимость имущества. Оборудование соответствовало всем признакам основного средства, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Тем не менее, в составе основных средств организация учла данное имущество только после того, как стала использовать его в деятельности, а именно: когда завершились подготовительные работы, связанные с началом эксплуатации этого оборудования. С момента введения оборудования в эксплуатацию организация включила его стоимость в базу для расчета налога ни имущество. Однако инспекция посчитала, что налогоплательщик обязан был отразить спорный объект на счете 01 и уплачивать по нему налог и до начала его эксплуатации. Ведь первоначальная стоимость имущества уже была сформирована и произведенные подготовительные работы ее не увеличили. Суд поддержал позицию проверяющих, пояснив следующее. Основные средства принимаются к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Следовательно, если имущество отвечает всем требованиями п. 4 ПБУ 6/01, то, как только его первоначальная стоимость окончательно сформирована, оно включается в состав основных средств и облагается налогом на имущество (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ). В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость оборудования была окончательно сформирована до начала его использования в деятельности. Соответственно, его необходимо было отразить в бухучете как основное средство и облагать налогом на имущество.

ОТЧЕТНОСТЬ

Отчетность по налогу на прибыль

С 1 января 2014 года вступили в силу изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 30.09.2013 № 268-ФЗ. В связи с этим ФНС РФ в письме от 27.02.2014 № ГД-4-3/3457 разъяснила порядок отражения в Листе 02 и Приложениях к нему налоговой декларации данных до деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

В справочник добавлена статья Составление декларации за полугодие2014 г. в "1С:Бухгалтерии 8" налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций, уплачивающими ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи. Крайний срок представления декларации - 28 июля 2014 года.

В справочник добавлена статья Составление декларации за полугодие2014 г. в "1С:Бухгалтерии 8" налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций, уплачивающими только ежеквартальные авансовые платежи. Крайний срок представления декларации - 28 июля 2014 года.

В справочник добавлена статья Составление декларации за полугодие2014 г. в "1С:Бухгалтерии 8" налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций, уплачивающими авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Крайний срок представления декларации - 28 июля 2014 года.

В справочник добавлена статья Составление налогового расчета за полугодие2014 г. в "1С:Бухгалтерии 8" налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, при выплате доходов российским организациям. Крайний срок представления налогового расчета - 28 июля 2014 года.

В справочник добавлена статья Составление налогового расчета за полугодие2014 г. в "1С:Бухгалтерии 8" налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, при выплате доходов иностранным организациям. Крайний срок представления налогового расчета - 28 июля 2014 года.

Отчетность по НДС

Федеральными законами от 07.06.2013 № 108-ФЗ, от 23.07.2013 № 198-ФЗ, от 23.07.2013 № 216-ФЗ расширен перечень операций, не облагаемых НДС. ФНС России письмом от 22.05.2014 № ГД-4-3/9927 сообщила, какие коды нужно проставлять в разделе 7 декларации для этих операций.

В справочник добавлена статья Составление декларации по косвенным налогам за июнь 2014 года в "1С:Бухгалтерии 8". Крайний срок представления декларации - 21 июля 2014 года (20 июля - воскресенье, выходной день).

В справочник добавлена статья Составление декларации по НДС за II квартал 2014 года в "1С:Бухгалтерии 8". Крайний срок представления декларации - 21 июля 2014 года (20 июля - воскресенье, выходной день).

Отчетность по налогу, уплачиваемому при УСН

В справочник добавлена статья Расчет авансовых платежей за полугодие в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0). Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны уплатить авансовый платеж за полугодие не позднее 25 июля 2014 года.

Отчетность по ЕНВД

В справочник добавлена статья Составление налоговой декларации по ЕНВД за II квартал 2014 года в "1С:Бухгалтерии 8". Крайний срок представления декларации - 21 июля 2014 года (20 июля - воскресенье, выходной день).

Отчетность по налогу на имущество организаций

В справочник добавлена статья Составление налогового расчета за полугодие 2014 года в "1С:Бухгалтерии 8". Крайний срок представления налогового расчета - 30 июля 2014 года.

Отчетность по транспортному налогу

В справочник добавлена статья Расчет авансовых платежей по транспортному налогу за II квартал 2014 года в "1С:Бухгалтерии 8".

Отчетность по земельному налогу

В справочник добавлена статья Расчет авансовых платежей по земельному налогу за II квартал 2014 года в "1С:Бухгалтерии 8" редакция 2.0 и 3.0 (для последней можно выбрать интерфейс "Такси").

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

Справочник кадровика

Иногда командировки сотрудников приходятся на выходные дни, и в этом случае они могут как трудиться в принимающей организации, так и не выходить на работу. Вопросу о том, как оформить работу командированного в выходные дни, отметить их в Табеле учета рабочего времени и оплатить, посвящена новая статья-рекомендация.

Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

В Справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С" добавлены и актуализированы статьи до текущего релиза программ "1С:Предприятие 8".

Актуализированы практические примеры в рубриках: "Кадровый учет", "Расчеты с персоналом", "Расчет заработной платы госслужащих", "Налоги и взносы".

Добавлена новая статья по программе "1С:Бухгалтерия Предприятия 8" (редакция 3.0):

Добавлены новые статьи по программам "1С:Зарплата и Управление персоналом 8" (редакция 2.5) и "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8" (редакция 1.0):

ОТВЕЧАЕТ АУДИТОР

Для быстрого перехода к ответам на вопросы в главное меню ИТС включена закладка "Отвечает аудитор".

ЮРИДИЧЕСКАЯ ПОДДЕРЖКА

Комментарии к законам, письмам и решениям судов

Июльский выпуск базы "Комментарии к законам, письмам и решениям судов" дополнен новыми комментариями к последним изменениям законодательства, актуальным разъяснениям финансового ведомства и ФНС России и к интересным судебным решениям по налоговой и гражданско-правовой тематике. В частности:

Бизнес-справочник: правовые аспекты

Как известно, сделки между взаимозависимыми лицами могут признаваться контролируемыми, если выполняются условия, перечисленные в ст. 105.14 НК РФ. Однако все эти условия применимы лишь в ситуации, когда местом регистрации (местом жительства, местом налогового резидентства) всех сторон и выгодоприобретателей по сделке является Россия. В то же время Налоговый кодекс РФ не устанавливает каких-либо требований к размеру доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом РФ. На практике это вызывает множество вопросов. Сложившуюся ситуацию прокомментировал Минфин России. Так, в письме от 17.04.2014 № 03-01-РЗ/17521 финансовое ведомство указало, что сделка в таком случае признается контролируемой независимо от размера полученного дохода. Таким образом, о ней следует уведомить налоговый орган.

Напомним, что указанную позицию Минфин России высказывал и ранее (см., например, письма от 10.02.2014 № 03-01-18/5232, от 15.11.2013 № 03-01-18/49257).

Как известно, ООО вправе, а в предусмотренных законом случаях – обязано уменьшить свой уставный капитал (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). При этом суммы, на которые произошло уменьшение, могут выплачиваться участникам общества. На практике возникает вопрос, следует ли учитывать такие суммы в доходах. Комментарии по этому поводу в письме от 10.04.2014 № 03-03-06/1/16354 дал Минфин России. Финансовое ведомство напомнило, что Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ внес изменения в пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Так, с 01.01.2014 денежные суммы (имущество, имущественные права), полученные при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством РФ, не учитываются в доходах. Напомним, что до указанных нововведений Минфин считал, что полученные суммы облагаются налогом на прибыль в общем порядке, так как они не носят характер дивидендов (см., например, письма от 27.05.2013 № 03-03-06/1/19008, от 20.09.2011 № 03-03-06/1/567).

Административная ответственность

Рубрика "Нарушения в области рекламы" дополнена новой статьей, посвященной правилам размещения рекламы на опорах дорожных знаков. Законом установлена ответственность за размещение рекламы на опорах дорожных знаков, однако далеко не всегда понятно, является ли размещаемая таким образом информация рекламой или нет и можно ли ее размещать без риска быть оштрафованным. В новой статье рассказывается о том, каким критериям должна соответствовать информация, чтобы у контролирующих органов не возникло претензий.

Договоры: условия, формы, налоги

В письме от 25.04.2014 № ГД-4-3/8188 ФНС России рассмотрела, как в целях налогообложении прибыли заемщик должен учитывать во внереализационных расходах отрицательную разницу, возникающую в связи с изменением курса валюты. Такая разница формируется при росте курса иностранной валюты в случаях, когда заем выражен в валюте, а расчеты по договору производятся в рублях. Вопрос учета отрицательных разниц в расходах сводится к тому, нужно ли их нормировать. Предоставляя разъяснения, налоговое ведомство учло позицию ВАС РФ, выраженную в постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 № 7423/12, и указало следующее. Налоговым кодексом РФ установлен лишь один случай, когда по долговому обязательству, выраженному в иностранной валюте, суммовые разницы подлежат нормированию: при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). В остальных случаях, по мнению ФНС России, отрицательную суммовую разницу, возникающую в связи с изменением курса валюты, налогоплательщик вправе списывать во внереализационные расходы в полном размере. Отметим, что текущая позиция ФНС России отличается от той, что ведомство выражало в более ранних письмах, а также от позиции Минфина России.

В справочник добавлена информация о налоговых последствиях, возникающих у клиента в зависимости от условий заключенного договора транспортной экспедиции. Например, рассматривается несколько вариантов возмещения клиентом расходов экспедитора на услуги привлеченных перевозчиков: затраты включаются в вознаграждение экспедитора или компенсируются сверх него. Причем рассказывается о налогообложении в каждом из вариантов оформления отношений. Это поможет налогоплательщику-клиенту выбрать для себя наиболее выгодные условия заключения договора.

Сотрудники, получив согласие работодателя, могут использовать в служебных целях личное имущество, например, автомобиль. При этом им выплачивается соответствующая компенсация, размер которой определяется письменным соглашением сторон трудового договора (ст. 188 ТК РФ). На практике часто возникает вопрос, нужно ли на нее начислять страховые взносы. Аналогичный спор в постановлении от 25.04.2014 № Ф09-2376/14 рассмотрел ФАС Уральского округа. В рассматриваемом случае компенсация выплачивалась в размере, предусмотренном коллективным договором. Суд указал, что суммы компенсаций, установленных законодательством РФ и связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не облагаются страховыми взносами (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). К ним относятся и выплаты за использование личного автомобиля в служебных целях (ст. 188 ТК РФ). Следовательно, страховые взносы на такие суммы не начисляются.

БАЗА НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

В июльский выпуск ИТС включена база нормативных документов "1С:Гарант. Налоги, бухучет, предпринимательство". Дата актуальности – 21 июня 2014 года.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ПЕРИОДИКА

В разделе "Бухгалтерская периодика" публикуются статьи, наиболее актуальные и интересные для бухгалтера в этот период. В июльском выпуске опубликованы следующие номера журналов:

Пользователи на время действия договора получают доступ к сайту its.1c.ru

Карта сайта
1С:Франчайзи Амилен-Консалтинг (контакты)